财税法，具体层面是一系列的法律规范的总称，正如其他的法律规范一样，有自己的体系、调整对象和特殊的调整手段。然而，当制度层面的法律规范折射到现实经济政治生活中，是一个广泛、复杂、重要的领域，尤其是财税法中的重要组成部分——税法，在人类社会政治文明以及现代化进程中起着关键的作用。公民与国家关系的一个层面，即国家职能、税收法律关系，在人类历史上不同的社会制度中的产生、演变、变革，伴随着人类争取独立、解放的艰苦斗争，伴随着人类争取基本政治、经济、社会等权利，伴随着经济生活、法律制度的演变的整个过程。法律作为制度的特殊形式，在整个历史过程中逐渐确立人类的权利。也不断努力改进各种法律关系，以适应社会生活，引导文明的走向。在当代法治社会内部，大多数近代国家都采用租税国家体制（tax state），所谓租税国家，是指国家的财政收入几乎全部来自税收的一种体制，国家本身是无产者，租税国家宪政政治归结为如何征收租税，以及如何对征收的租金加以使用。1在宪政体制的基础上，本文将运用经济学的产权理论论述财税法在宪政国家的重要价值。

　　在宪政国家的基础上，宪法划分了公民与国家产权的界限。经济学的产权概念比法学的所有权的概念更为广泛，而且包括经济主体在使用所有权的动态过程中发生的权力关系。2宪法以基本法律的形式确定了在现实经济政治生活中，公民、国家的产权关系，即私权利与公权力的关系，及其各自的边界。以中华人民共和国的1982年宪法为例，产权的排他性，在宪法中体现为公民的权利不受任何个人、国家以及社会组织的侵犯，公民对国家公权力服从。第二是受到强制力量的保护，国家司法权的强制力保证国家权力、公民的权利的行使。第三是产权是对稀缺性资源的权利(力)，在宪法中，宪政国家的广泛的权利和权力这种有限的、稀缺的权利和权力资源，被分配给公民和国家两种基本的主体。

　　在现实生活中，产权主要受到三方面的限制，首先是与公共品和分配相联系的限制，比如税收权力，是对国家权力的确定和保护同时是对私人产权的限制，租税国家宪政政治归结为如何征收租税，以及如何对征收的租金加以使用3。在中华人民共和国1982年宪法第五十六条 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。公民依法纳税的义务，这实际是对公民的私权的限制。第二方面是来自于控制外部性相联系的限制，比如宪法第五十一条 中华人民共和国公民在行使自由和权利的时候，不得损害国家的、社会的、集体的利益和其他公民的合法的自由和权利。第三方面的限制是与安全稳定相联系的限制，比如宪法第十条规定 城市的土地属于国家所有，同时又规定一切使用土地的组织和个人必须合理地利用土地，对土地使用的方式予以限制。对于产权的限制说明了权利和权力与义务的相对性，从财税法的角度，依法纳税是公民的义务，而国家有征税的权力，同时国家也承担相应的义务，宪法可视为规定租税国家的税收方式和使用方法的法律规则。

　　宪法是国家生活的政治、法律原则，现实中，社会生活的各个发面逐渐发生着变化，越来越多的位法律所统治，原来由法律统治的领域正在逐渐的扩张。在更为具体的制度层面，刑法、民法、行政法等将宪法所规定的权利义务具体化，并力图保证社会的正义、秩序、效率和公平。在这些基本的法律中，每一种法律关系都会不同程度的存在着个人产权和国家产权的关系，存在着私人产权之间的关系，以及实现这些关系的具体规则和责任。每一种制度又可以不同程度视为国家公权力和私人权力之间、私权利之间的博弈。每一种规则又可以不同程度的视为国家公权力和私权利，以及私权利之间的交易的成本。而财税法律关系是这些关系的根本，有特别的价值。

　　财税法是其他的法律制度成本的保障。以宪法为根本的法律制度，涉及到公权力与私权利、私权利之间划分，在这些权利和权力相互博弈的过程中，必然会发生成本，这种成本可能表现为各种形式。第一、货币形式的成本。现代国家的在经济方面的基本职能可以概括为：提高经济效率 (improving economic efficiency); 优化收入分配(improving the distribution of income);运用宏观经济政策稳定经济 (stabilizing the economy through macroeconomic policies);制订国际间经济政策 (conducting international economic policy). 4同时，国家还担负着保卫、社会管理等职能，而这些职能的实现始与国家的经济实力息息相关的，而现代国家的收入主要形式是税收收入，多数国家的税收也是由国家的预算来决定的。比如本年度中国提高利率的决定，对效用损失较大的群体的补偿就是国家在运用税收进行社会利益的平衡，而在校学生所享用的助学贷款的利息，国家承担大部分利息成本。现实中所负的货币成本远远要更为繁多。在国家的每一步中都由国家收入来保障。国家行使职能的过程就是在利用税收的过程。而财税法为国家的税收权力提供限制，现代国家的税收原则 the benefit principle and the ability-to-pay principle。5而在预算法中，多数国家的预算实行法定主义，即预算一经制定，产生法律效率，除非经有权机关同意是不能修改的，国家的各项支出严格遵循预算的规划。第二、非货币形式的成本，依据产权理论，在产权的交易过程中，规则的提供需要成本，比如民法、商法、刑法等在人身权、财产权等一系列产权的交易过程中以供着规则，比如企业成立的工行登记、婚姻登记，以及各种纠纷的诉讼，新制度的实行都有成本的支付，而这些制度背后是有强大的国家的权力保证的，而国家的权力的运作，如上所述，是国家在利用国家收入的过程。

　　财税法保证产权的秩序、效率、增长功能。财税法规定税收的征收、利用等重要事项，而私人产权的争取过程是以纳税者权利为核心的，财税法以法定的形式保证私人产权与公权力博弈过程中的成果，1789年法国革命正是为了确立民主的租税国家而进行的一场纳税者暴动（tax revolt），是近代市民革命的最典型事例。产权理论告诉我们，当不合理的制度与私有产权的特性冲突的时候，必然会发生基本制度的改变，从这一角度而言，资产阶级革命，实际上是制度的专制与资产阶级私有产权的冲突的必然，李浩培先生为《拿破仑法典》中译本做的序言中将这部法典的重要原则归结为三：自由和平等原则；所有权原则；契约自治原则。这三项原则是自由资本主时期的重要原则，影响世界直到今天。当财税法将这一重要产权确定后，产权本身的自利动机6本身产生巨大的秩序功能，稳定并发展着这些产权，同时又创造新的产权，比如在79年法国民法典第549条7补充规定了恶意占有的规则，使得在原有的产权交易过程中产生的新的产权以法律的形式确定下来，以类似的法律规则的创设实现私有产权的秩序功能。同时，我国的1994年的税制改革，实际上是国家的税收权力与纳税人权利的调整，实际上实现了私有产权的效率功能，我国的税收收入以更快的速度增长，实现了稀缺资源的更为优化的配置，提高了社会的总体福利。同时我国的国有企业改革，是产权在国家和私人之间的界定改变，伴随着财税法的不断的完善和发展，培植了私有产权，并且逐渐保障私有产权的生长，私有产权的这种增长功能带来了整个社会福利总和的提高。

　　综上，在宪政体制，租税国家的财税法在界定私有产权及其限制、保障私有产权，保证国家职能的运作及其限制，保证了私有产权的秩序、效率、增长的功能，促进社会的总体福利起着重要的作用。